Este roteiro é para o contador que atende empresas do Simples Nacional. Ele ensina cada tarefa do começo ao fim: o que diz a regra, de onde vem cada número e como fazer a conta para um cliente. Os exemplos usam empresas fictícias, e os números saem das mesmas regras de cálculo que a plataforma usa.

Fazer a conta de um cliente à mão é possível, e você vai aprender aqui. Fazer de 60 clientes em 29 dias é outra coisa. Em cada capítulo mostramos onde a plataforma faz o mesmo trabalho em minutos.

As quatro tarefas

Só a primeira tem a data escrita numa resolução e não tem volta. Mas recesso, Natal e férias comem o fim de dezembro e o começo de janeiro. Na prática, as quatro cabem nas mesmas seis semanas.

As seis semanas

Uma sugestão de ordem. Comece pelos clientes do híbrido, porque é a única decisão com prazo fatal.

A linha do tempo até 2033

A decisão de agora vale para janeiro a junho de 2027. O peso dela cresce a partir de 2029, quando o IBS começa a tomar o lugar do ICMS e do ISS. As alíquotas abaixo são as de referência usadas em todo este roteiro.

LC 214/2025, arts. 343 a 348 (transição). CBS de 11,3%: alíquota fixada pelo TCU em 28/10/2026, que o Senado ainda referenda até 15/12. IBS de referência de 18,4% (estimativa). Alíquota total de referência ≈ 30%.

1.1Os dois modelos

Aqui chamamos de Simples puro o modelo padrão, com tudo dentro do DAS (há quem chame de "Simples único"), e de Simples híbrido o modelo em que o IBS e a CBS saem do DAS (LC 214/2025, art. 41, §3º).

1.2Prazos e regras

• Desistência do híbrido: de 3/11 a 20/12/2026, no Portal do Simples Nacional. É irretratável. Quem não desistir fica no híbrido de janeiro a junho de 2027 (Res. CGSN 194/2026).
• Próxima janela: de 1º a 31/03/2027, com efeito só para o 2º semestre de 2027. A escolha é semestral (Res. CGSN 190/2026, art. 40-D).
• Trava: quem pedir ressarcimento de créditos de IBS/CBS no ano ou no ano anterior não pode voltar ao puro (LC 214, art. 41, §5º).
• Empresa aberta no fim de 2026: faz a opção na inscrição do CNPJ, com efeito a partir de janeiro de 2027.
• MEI: fica fora dessa escolha.
• Perto de R$ 3,6 milhões: acima do sublimite, ICMS e ISS saem do DAS, e o sublimite passa a alcançar também o IBS (Res. CGSN 190/2026, art. 9º). Os exemplos deste roteiro ficam abaixo do sublimite.

A pergunta que decide é uma só: quem compra do seu cliente consegue usar crédito de IBS e CBS? Empresas do Lucro Real e do Presumido usam. Consumidor final e empresas do Simples, não. A conta mostra quanto vale essa resposta. Ela tem três passos.

1.3Passo 1 · Ler o Extrato do Simples (PGDAS-D)

Tudo começa no extrato. Dele você tira cinco informações:

1. RBT12: a receita bruta dos 12 meses anteriores ao período de apuração. Ela define a faixa.
2. Anexo de cada atividade: comércio no Anexo I, indústria no II, serviços no III, IV ou V.
3. Receita do mês por atividade, com as segregações: ICMS-ST, PIS/Cofins monofásico, ISS retido, exportação.
4. Folha dos 12 meses, para o fator r de quem pode ir ao Anexo III ou V.
5. O DAS por tributo: quanto do DAS é IRPJ, CSLL, CPP, PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI.

Exemplo. A Distribuidora Horizonte fictícia é um atacado do Anexo I com RBT12 de R$ 1.200.000. Para simplificar, a receita é estável: R$ 100 mil por mês, R$ 1,2 milhão no ano.

• Faixa 4 do Anexo I (de R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000): nominal de 10,70% e parcela a deduzir de R$ 22.500.
• Alíquota efetiva: (1.200.000 × 10,70% − 22.500) ÷ 1.200.000 = 8,825%.
• DAS do ano: 1.200.000 × 8,825% = R$ 105.900,00 (R$ 8.825 por mês).

As linhas em destaque somam R$ 16.414,50. É a parte do DAS que, em 2027, deixa de ser PIS e Cofins e passa a ser CBS.

1.4Passo 2 · A conta do puro

No puro, o tamanho do DAS não muda em 2027 e 2028. A parcela que era PIS e Cofins passa a se chamar CBS. O ICMS e o ISS seguem iguais até 2028. A partir de 2029, uma parte deles vira IBS, sempre dentro do DAS.

Repare no tamanho: o comprador da Horizonte credita só 1,37% do que compra, quando no regime regular teria 11,4% (CBS 11,3% + IBS 0,1%). Essa diferença é o que faz o comprador pressionar por crédito, e o que o híbrido resolve.

1.5Passo 3 · A conta do híbrido

No híbrido, o DAS perde a parcela de PIS e Cofins, e a empresa apura a CBS e o IBS como qualquer empresa do regime regular: imposto sobre as vendas menos crédito sobre as compras.

Os créditos da Horizonte, que compra R$ 720 mil de mercadorias e gasta R$ 60 mil com aluguel, energia, frete e serviços por ano, 15% de fornecedores do Simples:

Não geram crédito: salários e pró-labore, compras sem nota fiscal, bens e serviços de uso pessoal.

1.6Três empresas, três respostas

Empresa A · Distribuidora Horizonte fictícia: tende ao híbrido

Atacado do Anexo I, RBT12 de R$ 1,2 milhão, 85% das vendas para empresas do regime regular, compras altas com crédito.

O híbrido custa R$ 75.477,90 a menos no ano (cerca de R$ 6.290 por mês). Na prática, no híbrido a Horizonte recolhe duas guias por mês: o DAS de cerca de R$ 7.457 e a CBS/IBS líquida de cerca de R$ 4.768 (débito de R$ 11.400 menos créditos de R$ 6.632). Em troca, recebe cerca de R$ 9.690 a mais por mês dos compradores do regime regular, pelo destaque na nota.

Empresa B · Loja Bela Moda fictícia: fica no puro

Varejo de roupas do Anexo I, RBT12 de R$ 600 mil, vende só para consumidor final, compra R$ 300 mil por ano (40% de fornecedores do Simples) e gasta R$ 48 mil com aluguel, energia e serviços.

• Faixa 3 do Anexo I: (600.000 × 9,50% − 13.860) ÷ 600.000 = 7,19%. DAS do ano: R$ 43.140,00.
• Híbrido: DAS sem CBS/IBS de R$ 36.453,30 + débito de R$ 68.400,00 (todo absorvido, porque o consumidor não toma crédito) − créditos de R$ 28.563,84 = R$ 76.289,46.

O híbrido custa R$ 33.149,46 a mais no ano (cerca de R$ 2.762 por mês). Se a Bela Moda optou pelo híbrido "por garantia", a recomendação é desistir até 20/12.

Empresa C · Consultoria Prisma fictícia: o caso do meio

Consultoria em gestão, RBT12 de R$ 840 mil, folha de R$ 260 mil (fator r de 31,0%, Anexo III), 90% dos clientes no regime regular e quase nenhuma compra: R$ 72 mil por ano de aluguel, energia e serviços.

• Faixa 4 do Anexo III: (840.000 × 16% − 35.640) ÷ 840.000 = 11,757%. DAS do ano: R$ 98.760,00, dos quais R$ 16.394,16 de PIS/Cofins e R$ 32.097,00 de ISS.
• Híbrido: DAS sem CBS/IBS de R$ 82.365,84 + imposto absorvido de R$ 9.576,00 (10% de R$ 95.760) − créditos de R$ 6.484,32 = R$ 85.457,52.

O híbrido custa R$ 13.302,48 a menos no ano. Parece claro, mas no puro os clientes da Prisma tomariam R$ 14.754,74 de crédito. A margem de negociação é negativa: − R$ 1.452,26. Se os clientes pedirem para ficar com o mesmo custo de hoje, a economia some. Aqui a conta não decide sozinha. Decidem a pressão comercial e o custo de rotina do híbrido. E o fator r de 31%, perto de 28%, pede atenção: uma folha menor joga a Prisma para o Anexo V e muda tudo.

1.7Até 2030: como a conta muda na transição

De 2029 em diante, duas coisas mudam ao mesmo tempo: o IBS sobe (1,84% em 2029, 3,68% em 2030) e o ICMS/ISS começa a sair do DAS (fica 90% em 2029, 80% em 2030). No puro, o DAS total continua igual, porque o IBS entra no lugar do ICMS/ISS dentro da guia. No híbrido, o débito e o crédito de IBS crescem.

Valores em reais, com receita estável e a CBS de 11,3%. Em verde, o menor custo de cada empresa até 2030.

A tendência de 2027 se acentua: quem ganha com o híbrido ganha mais, e quem perde perde mais. Por isso a decisão de agora, que vale só por seis meses, é também o ensaio da decisão que fica cara a partir de 2029. Em 2033, com o ICMS/ISS fora do DAS e o IBS em 18,4%, a distância é ainda maior. Em março de 2027, refaça a conta com os números reais de janeiro e fevereiro antes da janela do 2º semestre.

1.8O que comparar antes de decidir

1. Custo total para a empresa: o custo tributário do ano nos dois modelos, como nas tabelas acima.
2. Crédito entregue ao cliente e margem de negociação: a economia do híbrido menos o crédito que o comprador teria no puro.
3. Pressão comercial: o cliente PJ está pedindo crédito cheio ou ameaçando trocar de fornecedor?
4. Caixa: no híbrido são duas apurações e o imposto destacado vai e volta. Quando o split payment (retenção do imposto no pagamento, previsto na LC 214) for implantado, a empresa passa a receber o valor líquido.
5. Custo de rotina: honorário extra, sistema e controle de créditos entram na conta do híbrido.
6. Materialidade: se a diferença for menor que 3% do DAS do puro ou menor que R$ 3.000 no ano, não vale a complexidade. A recomendação é "analisar" com calma, e o padrão é o puro.

1.9Checklist do capítulo

2.1De onde vem o número

• CBS: contribuição federal criada pela LC 214/2025 no lugar do PIS e da Cofins.
• 11,3%: alíquota de referência de 2027 fixada pelo TCU em 28/10/2026. O Senado ainda precisa referendar, até 15/12.
• IBS: 0,1% em 2027 e 2028. Ele só começa a pesar em 2029.
• 2026: as alíquotas-teste (CBS 0,9% e IBS 0,1%) valeram só para o regime regular. Para o Simples, não se aplicaram (LC 214, art. 348, III, "c").

2.2O impacto no puro

No puro, a empresa não paga 11,3%. Paga a parcela de CBS que está na partilha do DAS, que é a mesma que antes era PIS e Cofins. O DAS total não muda.

Com a mesma receita de 2026. Premissa da plataforma, em validação: em 2027 a partilha do Simples passa a destinar à CBS o percentual que hoje é do PIS e da Cofins (Res. CGSN 190/2026).

O que muda no puro é o lado do cliente: o comprador do regime regular credita só essa parcela, de 1% a 2% da compra. Nas notas de janeiro, o destaque precisa estar correto (capítulo 4), porque é ele que define o crédito do comprador.

2.3O impacto no híbrido: o preço por fora

No híbrido, a CBS e o IBS não integram a própria base: vão destacados na nota, além do preço. A tabela de preços precisa ser refeita pensando "sem imposto" e "com imposto".

Três cuidados práticos no híbrido:

• Contratos com clientes PJ: preço "mais tributos" ou "tributos inclusos"? Os contratos de 2026 quase sempre foram escritos para o Simples. Revise a cláusula de preço e a de reequilíbrio.
• Caixa: o imposto destacado entra no caixa e sai na apuração. Com o split payment, previsto na LC 214 e com implantação gradual, ele passa a ser retido no pagamento, e a empresa recebe o valor líquido.
• Sistema: o emissor precisa calcular IBS/CBS por item, com a alíquota cheia e a redução do cClassTrib (capítulo 4).

2.4O cronograma

2.5Como se preparar

• Comunicar a cada cliente, em uma linha, o que muda em janeiro no modelo dele.
• Híbrido: montar a tabela de preços sem imposto e com imposto, separando vendas para o regime regular e para o consumidor.
• Híbrido: revisar as cláusulas de preço e de reequilíbrio dos contratos com clientes PJ.
• Híbrido: planejar o caixa de janeiro a março com duas apurações.
• Todos: confirmar com o fornecedor do ERP ou do emissor que o cálculo de IBS/CBS por item está pronto.
• Todos: acompanhar a votação do Senado até 15/12.

3.1Como funciona

• Incide uma vez só: no fabricante, no importador ou no extrator. Não gera crédito para ninguém.
• No Simples, é recolhido fora do DAS e é igual no puro e no híbrido.
• Para quem revende (bar, restaurante, mercado, distribuidora, revenda de veículos), o imposto chega embutido no preço do fornecedor. O revendedor não recolhe.
• Datas: emendas à MP até 10/11/2026; cobrança a partir de 02/02/2027; prazo para a MP virar lei até 12/02/2027. As alíquotas de 2028 em diante dependem de uma nova lei.

3.2As alíquotas de 2027

MP 1.399/2026 (DOU 04/11/2026), arts. 3º a 7º e Anexos I a VI. Fabricantes de cigarro, veículos, barcos e aeronaves quase nunca estão no Simples.

3.3Quem da sua carteira é afetado

3.4A redução do pequeno produtor de bebida alcoólica

A redução é medida em litros de álcool por ano: litros vendidos × teor alcoólico, somando as empresas ligadas ao mesmo dono.

3.5A conta, com um exemplo

Aplicando a conta do capítulo 1, a Serra Alta (Anexo II, 60% das vendas para o regime regular) teria em 2027 custo de R$ 139.620,00 no puro (DAS de R$ 111.900,00 + IS) e de R$ 124.841,83 no híbrido. No híbrido, o IS entra na base da CBS e do IBS, o que soma R$ 3.160,08 ao débito.

3.6Degraus, exportação e preço

• Os degraus custam caro. Uma cachaçaria com 40% de teor chega a 50 mil litros de álcool com 125 mil litros vendidos. Passou disso, a redução cai de 40% para 20%. Crescer perto de um degrau pede conta antes.
• Exportação não paga IS. Se o cliente vende para fora, essa receita sai da base.
• Para o fabricante, o IS é custo sem crédito: vai para o preço. Proponha o preço novo ao cliente antes de fevereiro.

3.7Como levar a cada cliente

1. Quem fabrica bebida recebe a conta do IS, a proposta de preço novo e o aviso de que vai recolher fora do DAS a partir de fevereiro.
2. Quem revende (bar, restaurante, mercado, distribuidora) não recolhe. Se um fornecedor anunciar aumento grande "por causa do IS", vale pedir a conta: em 2027, o IS substitui o IPI que já vinha no preço.
3. Todo o resto: "O Imposto Seletivo não muda nada para a sua empresa."

4.1O que muda em janeiro

Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026 e NT 2025.002. Em 2026 o Simples estava dispensado dos campos.

O cClassTrib diz mais que o CST: ele aponta o artigo da LC 214/2025 que se aplica ao item e a redução de alíquota, se houver. Por isso o mesmo CST 200 (alíquota reduzida) tem dezenas de cClassTrib diferentes, um para cada situação. E cada cClassTrib vale só para certos documentos.

4.2Os códigos mais usados no Simples

A maioria dos itens de uma empresa do Simples cai na primeira linha. As reduções só valem quando o item cumpre o requisito do artigo: o NCM está no anexo da lei, a profissão é regulamentada, e assim por diante.

Tabela oficial de CST e cClassTrib do portal Conformidade Fácil (SVRS), conferida em novembro de 2026. Confira a versão vigente antes de parametrizar.

4.3Como calcula e quanto impacta

O cClassTrib decide a alíquota do item: uma redução de 60% significa pagar 40% da alíquota cheia. No híbrido, em que o IBS e a CBS são calculados item a item na nota, é assim que o código vira dinheiro.

O erro custa nos dois sentidos.

• Sem a redução a que tem direito, um produto de higiene classificado como 000001 paga R$ 68,40 a mais a cada R$ 1.000 em 2027. Um cliente que vende R$ 30 mil por mês desses itens perde R$ 2.052 por mês, e R$ 5.346 por mês quando o IBS chegar à alíquota cheia.
• Com uma redução sem requisito, a diferença vira imposto pago a menos, com multa e juros numa fiscalização. E o cliente PJ toma crédito sobre um valor errado.

No puro, o imposto sai pelo DAS, mas o código continua obrigatório na nota e define o crédito que o cliente PJ pode tomar.

4.4O processo para cada cliente, em 7 passos

A ordem de decisão para cada item

1. Exportação (CFOP iniciado em 7): 410004.
2. NCM ou NBS listado num anexo da LC 214: o código com redução daquele anexo, depois de conferir o requisito.
3. Redução que depende de quem compra ou do uso (por exemplo, insumo agropecuário): 000001, com uma anotação para conferir caso a caso.
4. Todo o resto: 000001, tributação integral.

4.5Os erros que fazem a nota voltar

• Par que não existe. O cClassTrib precisa pertencer ao CST informado: os 3 primeiros dígitos são o próprio CST.
• Código no documento errado. O de bares e restaurantes (200047) vale em NF-e e NFC-e, não em NFS-e. O de hotelaria (200048), só em NFS-e.
• Código encerrado. Códigos ganham data de fim. O emissor parametrizado em dezembro pode precisar de ajuste em março.
• NCM desatualizado. O NCM define o cClassTrib e, nos produtos com Imposto Seletivo, a alíquota do IS.
• Redução sem requisito. A nota passa, mas o risco fica: imposto pago a menos e, no híbrido, crédito errado para o cliente.
• Item sem código. A partir de janeiro, o campo deixa de ser opcional para o Simples.

5.1O que ela faz

5.2Como começar em 5 minutos

1. Crie a sua conta grátis em www.reformatributariabrasil.com. Pode ser com o e-mail do escritório ou com o seu Gmail. Não precisa de CRC.
2. Envie o extrato do Simples de um cliente do híbrido.
3. Veja puro × híbrido até 2030, com a memória de cálculo pronta para mostrar ao cliente.

5.3Canais Reforma Tributária

As regras ainda estão chegando: Senado, Congresso, Comitê Gestor, Receita. A gente lê cada uma no dia em que sai e transforma em conta pronta. Acompanhe por aqui:

Calendário consolidado

Checklist mestre por cliente

• Situação no Portal do Simples: optou pelo híbrido? Tem pendência?
• Extratos do PGDAS-D de 12 meses e XML de venda e de compra de 3 a 6 meses.
• Puro × híbrido até 2030, com margem de negociação (se optou pelo híbrido).
• Decisão registrada por escrito e, se for o caso, desistência protocolada até 18/12.
• Preços e contratos revistos para 2027 (híbrido: preço por fora).
• Imposto Seletivo: fabrica bebida? Conta feita e preço novo proposto.
• Lista de CST e cClassTrib entregue e cadastro confirmado no emissor.
• Primeira nota de janeiro conferida.
• Revisão em março, antes da janela do 2º semestre.

As marcações ficam salvas neste navegador.

Glossário

Fontes

• Lei Complementar 214/2025: IBS, CBS, Imposto Seletivo, opção do Simples pelo regime regular (art. 41) e transição (arts. 343 a 348).
• Lei Complementar 123/2006: tabelas e partilha do Simples Nacional.
• Resolução CGSN 186/2026 e Resolução CGSN 190/2026: opção pelo regime regular, janelas semestrais, IBS/CBS no DAS.
• Resolução CGSN 194/2026: prazos de opção e de desistência.
• Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026 e Nota Técnica 2025.002: destaque de IBS/CBS e campos CST/cClassTrib nas notas.
• Medida Provisória 1.399/2026 (DOU 04/11/2026): alíquotas do Imposto Seletivo.
• Tabela de classificação tributária do IBS/CBS: portal Conformidade Fácil (SVRS).

Um abraço,
Reforma Tributária Brasil